Реконструкция основных средств это

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (495) 332-37-90
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 449-45-96 Доб. 640

В процессе эксплуатации организациям приходится нести затраты на обеспечение функционирования основных средств. Способы отражения этих затрат в учете зависят от их сути, поэтому важно дать определения таким понятиям, как модернизация, реконструкция и ремонт:. Эти два понятия объединяет то, что в результате основное средство приобретает улучшенные показатели или новые функции. Чем капитальный ремонт отличается от реконструкции и модернизации? Ответ на этот вопрос есть в справочно-правовой системе КонсультантПлюс. Если доступа нет, получите пробный доступ к системе бесплатно.

Бухгалтерский учет расходов на улучшение и ремонт ОС.

Модернизация основных средств ОС периодически осуществляется на предприятии с целью повышения эффективности их использования. Данная процедура, как и любые другие хозяйственные операции, подлежит как бухгалтерскому, так и налоговому учету. Бухгалтеры часто путаются в соответствующей терминологии, невольно подменяя понятия модернизации, ремонтных работ, проектов реконструкции.

Модернизация основных средств - бухгалтерский и налоговый учет

Бухгалтерский учет расходов на улучшение и ремонт ОС. Ремонты vs улучшения. А как разграничить ремонты и улучшения. Решение о характере и признаках осуществляемых предприятием работ, т. При этом п. Желательно, чтобы специалист соответствующего профиля главный инженер, начальник цеха или другое компетентное лицо представил техническое заключение о направленности проводимых мероприятий с точки зрения дальнейшей эксплуатации ОС для принятия решения руководителем.

Главное требование к содержанию такого заключения состоит в том, чтобы в нем была отражена сущность проведенной операции, а все выполненные работы отдельные этапы работ четко разделялись бы на два типа: приводящие к увеличению будущих экономических выгод и не ведущие к таким последствиям.

Документальное оформление. Учтите: проведение ремонтов и улучшений должно быть документально оформлено. Что это должны быть за документы? Если ремонт или улучшение выполняет стороннее предприятие, акты составляют в двух экземплярах. Второй экземпляр передают предприятию, выполнившему улучшение или ремонт.

В случае улучшений ОС данные об измененных технико-экономических характеристиках объектов — стоимости, мощности, площади и т. Отражение на счетах бухучета. Итак, как мы уже отметили выше, расходы на проведение ремонтных мероприятий, увеличивающих будущие экономические выгоды от использования объекта ОС, и расходы на проведение мероприятий, которые такие выгоды не изменяют, учитывают по-разному.

Это вам сейчас предстоит узнать. Учет расходов, подлежащих капитализации. Согласно п. Таким образом, если ремонтные мероприятия привели к повышению качественных характеристик объекта ОС и получению в будущем экономических выгод в большем объеме, чем ожидалось в начале его использования, расходы, связанные с проведением таких мероприятий, в полном объеме относят на увеличение первоначальной стоимости объекта ОС.

Расходы на проведение улучшений объекта ОС в периоде их осуществления группируют по дебету субсчетов и По окончании работ по улучшению такого объекта сумму расходов относят на увеличение его первоначальной стоимости — в дебет соответствующих субсчетов счета Кроме того, сумму проведенных улучшений отражают по кредиту забалансового счета 09 в пределах его дебетового остатка.

Кроме того, в некоторых случаях капитальными инвестициями признаются не только расходы, направленные на увеличение будущих экономических выгод от использования объекта ОС, но и расходы на улучшение ОС для восстановления будущих экономических выгод , ожидаемых от их использования.

В таком случае замену компонента части ОС отражают как капитальные инвестиции на приобретение нового объекта ОС и списание замененного объекта. При этом расходы на улучшение ОС для восстановления будущих экономических выгод, ожидаемых от их использования, признаются капитальными инвестициями только при условии, что балансовая стоимость актива не превышает сумму его ожидаемого возмещения.

Напомним, что суммой ожидаемого возмещения в бухгалтерском учете является наибольшая из двух оценок: чистая стоимость реализации или нынешняя стоимость будущих чистых денежных поступлений от использования объекта ОС, включая его ликвидационную стоимость. В свете замены важных компонентов объектов ОС представляет интерес также п.

Учет расходов на ремонт и техобслуживание. В то же время всегда следует помнить, что одни и те же мероприятия по ремонту идентичных объектов ОС могут иметь разный экономический эффект и, как следствие, по-разному отражаться в бухгалтерском учете. Примеры таких ситуаций приведены в п. Согласно этому пункту расходы на капитальный ремонт объектов ОС признают расходами отчетного периода. В то же время такие расходы могут быть признаны и капитальными инвестициями , если цена приобретения актива уже отражает обязательство необходимость предприятия осуществить в будущем расходы для приведения актива в состояние, в котором он пригоден для использования.

Например, в случае приобретения здания, требующего ремонта, расходы на ремонт относятся на увеличение первоначальной стоимости этого здания до суммы, которая может быть возмещена от использования здания в будущем. Кроме того, расходы на капитальный ремонт могут быть признаны капитальными инвестициями и в том случае, когда возможно их идентифицировать с отдельной самортизированной частью компонентом ОС.

При проведении ремонтов и улучшений ОС необходимо обратить внимание еще на один момент. Так, п. Однако, как обращал внимание Минфин в письме от Но в то же время, говорят минфиновцы, если объект ОС учитывается по частям отдельными объектами учета , то при реконструкции отдельной части амортизацию на нее не начисляют.

Заметим, что руководствоваться этим письмом могут только особо смелые, желающие отстоять начисление амортизации за время улучшений. По общему же правилу объекты ОС на время улучшений прекращают амортизировать. Кстати, об этом говорят и налоговики, одновременно отмечая, что амортизацию прекращают также и на время капитального ремонта ОС см.

Однако, считаем, с этим можно согласиться только в том случае, если капремонту присущи признаки улучшений, т. Ведь при обычных ремонтах, проводимых для поддержания объекта ОС в рабочем состоянии, амортизацию не прекращают — такого требования в П С БУ нет.

Налоговый учет ремонтов и улучшений. Не менее интересно, что при улучшениях и ремонтах ОС происходит в налоговом учете. Давайте разбираться! Налог на прибыль. Напомним: на сегодняшний день главный ориентир плательщиков налога на прибыль при определении объекта обложения этим налогом — бухгалтерский финрезультат до налогообложения п. Ведь тот же п. Но сразу скажем: они не угрожают предприятию, если оно проводит улучшение или ремонт ОС, используемых в его хозяйственной деятельности.

Указанные разницы возникают только при улучшениях и ремонтах непроизводственных ОС. Немного подробнее остановимся на указанных корректировках. Увеличивающая корректировка, установленная абзацем шестым п. Ведь улучшения, приводящие к увеличению таких выгод, как мы уже говорили см. У уменьшающей корректировки, представленной в абзаце шестом п. Так, уменьшить финрезультат на расходы, связанные с проведением ремонтов и улучшений непроизводственного ОС, можно только при соблюдении двух условий :.

При этом с суммой дохода сравнивают суммарное значение следующих величин :. Выходит, что в налоговом учете при продаже непроизводственного ОС финрезультат может быть либо положительный, либо нулевой. То есть убытка, в принципе, быть не может, поскольку сумма расходов ограничена суммой полученного дохода от продажи. Обратите внимание: в уменьшающую разницу не включают ремонты, которые были выполнены до Соответственно, применение к ним уменьшающей разницы приведет к повторному отражению таких расходов.

А вот улучшения капитализируемые в бухучете расходы , произведенные до года, можно учесть в уменьшение независимо от даты их осуществления. В этой части задвоения расходов не будет. Учтите: нельзя уменьшить финрезультат до налогообложения на первоначальную стоимость, а также на стоимость ремонтов и улучшений при ликвидации непроизводственного ОС.

Причем именно улучшения. Дело в том, что капитализируемые расходы на улучшение объектов ОС в бухгалтерском учете увеличивают первоначальную стоимость улучшаемого объекта см. А вот в налоговом учете п. Подробнее о ней см. Что же касается объектов ОС, используемых в хозяйственной деятельности предприятия , то налоговоприбыльный учет ремонтов и улучшений таких ОС базируется исключительно на бухгалтерском учете. Если же речь идет не об улучшении, а о ремонте, то расходы на ремонт повлияют на бухгалтерский финрезультат и, соответственно, на объект обложения налогом на прибыль.

И еще один момент. Все вышесказанное касается только необоротных активов, которые в соответствии с п. По МНМА никакие разницы не рассчитывают, а учитывают их исключительно по правилам бухгалтерского учета как малодоходники, так и высокодоходники.

Согласны с этим и фискалы см. НДС-учет ремонтов и улучшений не содержит каких-то существенных особенностей. С теоретической частью разобрались. Теперь уместно рассмотреть примеры. Пример 5. Улучшение с увеличением будущих экономических выгод. Производственное предприятие осуществило:. Стоимость улучшений составила грн. Стоимость услуг подрядчика составила грн. В регистрах бухгалтерского учета операции по улучшению указанных объектов ОС подрядным и хозяйственным способами отражают следующим образом см.

Таблица 5. Учет улучшений объектов ОС. Содержание хозяйственной операции. Корреспонденция счетов. Улучшение объекта ОС хозяйственным способом. Списана стоимость строительных материалов, использованных при проведении строительства. Начислена заработная плата рабочим, занятым строительством пристройки к зданию цеха. Начислена амортизация ОС и прочих необоротных материальных активов, используемых при строительстве пристройки к зданию цеха.

Отражено увеличение первоначальной стоимости здания на сумму расходов по улучшению объекта ОС. Улучшение объекта ОС подрядным способом.

Перечислена предварительная оплата стоимости услуг подрядной организации. Подписан акт выполненных работ с подрядной организацией, производившей улучшение оборудования. Списана сумма ранее начисленного налогового кредита по НДС.

Отражено увеличение первоначальной стоимости оборудования на сумму расходов по его улучшению. Ремонт ОС, не изменяющий будущих экономических выгод. Предприятие осуществило текущий ремонт:.

Реконструкция основных средств

Автор: А. Многие бухгалтеры очень часто сталкиваются с проблемой отражения расходов по ремонту оборудования, зданий и иных основных средств. С одной стороны, организации выгодно отражать данные расходы как ремонт, поскольку это позволит списать расходы в текущем периоде и в бухгалтерском, и в налоговом учете. С другой стороны, существуют определенные риски и претензии со стороны налоговых органов: данные расходы могут быть квалифицированы как модернизация и реконструкция основных средств, и впоследствии по ним могут быть доначислены налоги.

Основные средства

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Основные средства: счет счет образец заполнения образец заполнения Ещё Последние изменения: Модернизация, реконструкция, достройка, дооборудование ОС КонсультантПлюс, Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение реконструкции и модернизации объектов основных средств КонсультантПлюс, Приказ Минфина РФ от В случаях улучшения повышения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту. Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Модернизация и реконструкция основных средств

В г мы реконструировали этот объект он уже был полностью самортизирован , первоначальная стоимость увеличилась. Можем ли мы отнести данный объект к другой амортизационной группе, изменить срок полезного использования, присвоить код по ОКОФ ОК ? При этом в бухгалтерском учете новый срок полезного использования устанавливают. В налоговом учете срок полезного использования основного средства после реконструкции можно увеличить только в пределах амортизационной группы, к которой относится основное средство. Если до реконструкции по основному средству был установлен максимальный срок полезного использования, увеличить его нельзя. Основное средство после реконструкции может быть отнесено к другой амортизационной группе, если в результате реконструкции технические характеристики объекта изменились настолько, что он стал соответствовать новому коду ОКОФ. В этом случае считается, что в результате капвложений организация создала новое основное средство, а значит, определять его первоначальную стоимость нужно заново по общим правилам. Если же изначально основное средство была ошибочно отнесено не к той амортизационной группе, эту ошибку нужно исправить.

Модернизация и реконструкция: как не допустить ошибки в учете

Модернизация и реконструкция — это переустройство объекта. В результате улучшаются его качественные характеристики например, увеличивается мощность, расширяются технические возможности, повышается срок службы и т. В результате достройки или дооборудования объект обретает дополнительные возможности например, увеличивается полезная площадь здания и может нести повышенные нагрузки. Их относят на увеличение первоначальной стоимости объекта.

Порядок формирования и использования резерва сводится к следующему: отчисления в резерв списываются на расходы равными долями на последний день соответствующего периода. Затем сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается за счет средств резерва.

Модернизация основных средств — процесс, проводимый для повышения эффективности применения объекта основного средства. Загвоздка в том, что часто бухгалтер немного путает термины. Он не видит разницы между модернизацией и ремонтом.

Модернизация основных средств: особенности и отличительные черты

.

Улучшение и ремонт основных средств

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 15. Бухучет основных средств. Проводки
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 5
  1. tumbproffort

    Це перед виборами паніку сіють у суспільство, дякую за роз'яснення

  2. Ксения

    Зимняя сага. Часть пятая.

  3. Михаил

    Нужен полный расклад действий как сотрудников ДПС так и водителя.

  4. Полина

    Вы так быстро и четко рассказываете)

  5. Агния

    Благодарю. Какой у вас город?

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных